Как учитывать НДС при продаже программного обеспечения по агентскому договору?
Добрый день всем!
Итак, есть Иностранный Разработчик ПО, Российский Дистрибьютер этого ПО и Финалный Заказчик - все юридические лица. Иностранный Разработчик готов заключить лицензионный договор с Российским Дистрибьютером, но с элементами агентской схемы, т.е. Российский Дистрибьютер ищет Финальных Заказчиков в РФ, заключает с ними лицензионные договоры на реализацию ПО от своего имени, собирает с них выручку на свой банковский счет и перечисляет эту выручку в адрес Иностранного Разработчика за минусом своего агентского вознаграждения.
Согласно пп. 26, п., ст. 149 НК РФ реализация ПО на основе лицензионного соглашения освобождается от НДС. Таким образом, кажется, что Российский Дистрибьютер не должен начислять НДС в адрес Финального Заказчика. Однако, есть п. 7, ст. 149 НК РФ согласно которому освобождение от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров. Следовательно, Российский Дистрибьтер не имеет права пользоваться указанной льготой по НДС, т.к. агентская схема на лицо. Кто-нибудь сталкивался с анализом подобной схемы с налоговой точки зрения, или уже имеется какая-нибудь судебная практика, которую я не нашел?
Спасибо.
Итак, есть Иностранный Разработчик ПО, Российский Дистрибьютер этого ПО и Финалный Заказчик - все юридические лица. Иностранный Разработчик готов заключить лицензионный договор с Российским Дистрибьютером, но с элементами агентской схемы, т.е. Российский Дистрибьютер ищет Финальных Заказчиков в РФ, заключает с ними лицензионные договоры на реализацию ПО от своего имени, собирает с них выручку на свой банковский счет и перечисляет эту выручку в адрес Иностранного Разработчика за минусом своего агентского вознаграждения.
Согласно пп. 26, п., ст. 149 НК РФ реализация ПО на основе лицензионного соглашения освобождается от НДС. Таким образом, кажется, что Российский Дистрибьютер не должен начислять НДС в адрес Финального Заказчика. Однако, есть п. 7, ст. 149 НК РФ согласно которому освобождение от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров. Следовательно, Российский Дистрибьтер не имеет права пользоваться указанной льготой по НДС, т.к. агентская схема на лицо. Кто-нибудь сталкивался с анализом подобной схемы с налоговой точки зрения, или уже имеется какая-нибудь судебная практика, которую я не нашел?
Спасибо.
Comments
-
Добрый день!Цитата: Согласно пп. 26, п., ст. 149 НК РФ реализация ПО на основе лицензионного соглашения освобождается от НДС. Таким образом, кажется, что Российский Дистрибьютер не должен начислять НДС в адрес Финального Заказчика. Однако, есть п. 7, ст. 149 НК РФ согласно которому освобождение от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров. Следовательно, Российский Дистрибьтер не имеет права пользоваться указанной льготой по НДС, т.к. агентская схема на лицо.Высовершенно правильно проанализировали данную норму.
А что Вы хотите найти в судебной практике? Опровержение своих выводов? Такого нет.
Успехов! -
Александр Погребс,
Но в моем примере не "агентский договор" в чистом виде. Это лицензионный договор в части передачи прав с элементами агентских взаимоотношений в части платежей. И меня ка краз интересует какая-либо практика или мысли в этом отношении: смогли ли когда-то или смогут ли налоговики оспорить такой лицензионный договор между иностранным разработчиком и российским дистрибьютером.
Практику по такому вопросу я не нашел. Я понимаю, что в таком случае это больше философский вопрос: это более лицензионный договор или более агентский, и поэтому хочется понять аргументы других специалистов.
Например, в лицензионном договоре можно прописать, что стоимость прав на ПО передаваемых от разработчика в адрес дистрибьютера устанавливается как 95% от стоимости прав на ПО продаваемых дистрибьютером в адрес финального покупателя, кроме того разработчик компенсирует дистрибьютеру расходы связанные с продвижением ПО на российском рынке: рекламу, зарплату работников занимающихся распространением этого ПО и т.д. Математически это почти как агентская модель. -
Цитата: Но в моем примере не "агентский договор" в чистом виде. Это лицензионный договор в части передачи прав с элементами агентских взаимоотношений в части платежей.Хитрая формулировка, но она не поможет.
Если брать только основные условия договоров, то всё очень просто:
Лицензионный договор: сначала Вы эти права покупаете "на себя", а потом перепродаете другому. Т.е, сначала право собственности на право переходи к Вам, а потом к конечному пользователю.
Агентский договор: Вы "на себя" права не выкупаете. До момента передачи прав конечному получателю, права Вам не пренадлежат. И Вы действуете не за свой счет, а за счет правообладателя, который и становится принципалом.
Всё остальное от лукавого.
Успехов!
